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| 2009-12-31 作者:朱宇 來源:中國證券報 |
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歲末年初，有關(guān)提高個人所得稅免征額的話題再次熱絡(luò)起來。有說提高至2500元的，有說3000元的。個稅體制改革是必然之舉，但是從個稅體制的弊端及個稅所承擔(dān)的收入分配調(diào)節(jié)作用來看，僅提高免征額并非良策。
日前召開的全國稅務(wù)工作會議上傳出消息，將進一步推進個稅全員全額扣繳明細申報工作，抓好高收入者個人所得稅征管，并未提及上調(diào)個稅免征額。
當(dāng)前個稅體制有待完善之處，一是工薪收入所得成為課稅的主要對象，占個稅總收入的比重約為50%左右，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外；二是個稅免征額實行一刀切，忽視個體負擔(dān)及地區(qū)物價水平的差異；三是免征額設(shè)置的本義是扣除納稅人的日常性開支，但在當(dāng)下住房、教育、醫(yī)療等費用高企的背景下，納稅人尤其是城鎮(zhèn)納稅人由于必要的一次性消費而平攤的月均開支急劇增加，嚴重弱化了免征額的作用。顯然，要解決這些問題，僅依靠提高免征額是無法實現(xiàn)的。
從收入分配調(diào)節(jié)的作用來看，提高免征額對于低收入者來說意義不大。財政部數(shù)據(jù)顯示，2008年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為29229元，即2435元/月，扣除2000元免征額和“三險一金”后，收入在平均工資水平以下的城鎮(zhèn)職工基本不用繳納個稅，也就是說提高免征額不會給50%應(yīng)稅人群的收入水平帶來任何變化。
同時，由于個人所得稅采取5%至45%的九級超額累進稅率，提高免征額只會使高收入者得益更多，中等收入者得益有限。舉例來說，如果免征額由2000元提高至2500元，應(yīng)納稅所得額減少500元，那么扣除“三險一金”后，月收入高于2500元，不足3000元的納稅人按5%稅率，每月少交個稅25元；按照最高檔45%的稅率計算，月收入10萬以上的納稅人每月將少交225元。
其實，近幾年提高個稅免征額的呼聲如此之高，主要是納稅人迫切希望實際收入水平能有所提高。特別是在外需尚未恢復(fù)之際，增加中低收入人群的可支配收入，對于促進國內(nèi)消費，擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長尤為重要。
各國經(jīng)驗表明，通過減稅的方式增加居民收入是促進消費非常有效的方式。那么，在不提高免征額的前提下，有沒有措施既能集中降低中低收入人群的稅負，又能維護社會公平呢？縮減個稅現(xiàn)有的九級超額累進稅率的級次，拉開極距，值得一試。
在不考慮免稅收入的情況下，假定A、B、C三人的月工資收入分別為2500元、4000元和7000元，分別執(zhí)行現(xiàn)行的5%、10%、15%的累進稅率，每月應(yīng)繳納個稅分別為25元、175元和625元；如果將這三檔稅率合并為一檔，統(tǒng)一執(zhí)行較低的5%稅率，那么A、B、C三人每月減少的納稅額分別為0元、75元、375元。如果將免征額提高到2500元，A、B、C三人每月減少的納稅額分別為0元、50元和75元。兩相對比不難發(fā)現(xiàn)，簡化稅率檔次，執(zhí)行低稅率比僅僅提高免征額能夠給中低收入者帶來更多的實惠。
與此同時，維持高收入者的高稅率不變，依然可以讓個稅起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，并且將政策惠及面直接指向邊際消費傾向相對較高的中等收入水平的納稅人，達到了既促進消費、又維護公平的效果。此外，個稅調(diào)節(jié)還可以起到促進結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。
當(dāng)然，簡化稅率檔次只是權(quán)宜之計，并不能化解個稅體制的三大不足。個稅體制的改革終將有賴于建立綜合和分類相結(jié)合的征收方式，需要包括儲蓄實名制、個人財產(chǎn)登記、個人收入申報及交叉稽核、信用卡制度等在內(nèi)的一系列配套措施的完善。個稅體制改革任重道遠。
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