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第五部分 說會(huì)計(jì)，也談國是 　　從“財(cái)務(wù)造假”到“金融危機(jī)”，從“概念股丑聞”到“投機(jī)中國”，從“房地產(chǎn)調(diào)控”到“息息相關(guān)各種稅”，哪一處能避開會(huì)計(jì)？說會(huì)計(jì)，不得不談國是；談國是，不得不說會(huì)計(jì)！ 　　小談小議金融危機(jī) 　　背景知識(shí)：唐雙寧詳解金融危機(jī)步驟——從老太婆到處女 　　在2011年10月24日上午舉行的“2011新浪金麒麟論壇——中國經(jīng)濟(jì)的全球機(jī)會(huì)”的論壇上，中國光大(集團(tuán))總公司董事長唐雙寧先生，詳細(xì)解析了次貸到金融危機(jī)發(fā)生的大概七個(gè)步驟。用通俗的話說，就是如何將老太婆變成處女的過程。 　　唐雙寧說，從次債到次貸，從次貸到金融危機(jī)大概有七個(gè)步驟：第一是美聯(lián)儲(chǔ)放松銀根，刺激房地產(chǎn)；第二是美國商業(yè)銀行貸款給無力購房者，叫次貸；第三，銀行把次貸打包，以債券形成美國資產(chǎn)債券化把次貸賣給投行；第四，給次貸評(píng)級(jí)；第五，評(píng)級(jí)公司給美國次貸以保險(xiǎn)；第六，投行把次債賣給世界的投資者；第七，玩不下去了，資金鏈斷裂，投行和商業(yè)銀行就紛紛倒閉，產(chǎn)生金融危機(jī)。 　　對(duì)這七個(gè)步驟，唐雙寧做了一個(gè)形象的比喻。第一步銀行把一個(gè)80多歲的老太婆打扮成40多歲風(fēng)韻猶存的中年婦女，不良貸款打包變成債券，資產(chǎn)證券化。第二步投行又把40多歲風(fēng)韻猶存的中年婦女打扮成一個(gè)20多歲的大姑娘。第三步評(píng)級(jí)公司又給20多歲的大姑娘出具一個(gè)假戶口，假出生證明說她就是20多歲。第四步保險(xiǎn)公司又給這個(gè)大姑娘出具保險(xiǎn)說她就是處女，而且保退保換。最后一結(jié)婚，露餡了，導(dǎo)致全世界家庭破產(chǎn)，全世界家庭危機(jī)。 　　公允價(jià)值將導(dǎo)致會(huì)計(jì)與科學(xué)越走越遠(yuǎn) 　　國際上搞了一個(gè)公允價(jià)值準(zhǔn)則，但為了持續(xù)趨同的需要，中國最近也發(fā)布了一個(gè)《公允價(jià)值計(jì)量(征求意見稿)》。國際上公允價(jià)值準(zhǔn)則的出臺(tái)是為歐美國家金融工具創(chuàng)新服務(wù)的，實(shí)際上，所謂的金融工具創(chuàng)新就是將不值錢的東西包裝成值錢的東西，比如包裝“次級(jí)債”，忽悠全世界人民。其實(shí)要不要采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，核心問題是未實(shí)現(xiàn)的利得和損失是在表內(nèi)確認(rèn)還是通過表外披露。筆者的意見是進(jìn)入表內(nèi)確認(rèn)是不恰當(dāng)?shù)模�它讓�?bào)表反映了主觀預(yù)測(cè)的東西，讓歷史信息與主觀預(yù)測(cè)等信息混淆在一起，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)就“合理”地成為估計(jì)數(shù)據(jù)，長此以往，將導(dǎo)致會(huì)計(jì)與科學(xué)越走越遠(yuǎn)！ 　　為什么會(huì)計(jì)原則中沒有“配比原則”了 　　“配比原則”是基于歷史成本原則，如引入了公允價(jià)值，它就沒法配比了，這就是現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將“配比原則”丟一邊的原因。不是收入以后不再按照“配比原則”來找到成本費(fèi)用的分配對(duì)象，只是“配比原則”在“公允價(jià)值”納入會(huì)計(jì)計(jì)量后，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”它找不到配比對(duì)象了。因此，為了避免準(zhǔn)則體系中存在相互矛盾的現(xiàn)象，只好取消“配比原則”。 　　沒有收入的米，照樣做出利潤的飯 　　“巧婦難為無米之炊”這句流傳了千萬年的經(jīng)典哲理由于“公允價(jià)值”的引入，在會(huì)計(jì)界遭到了空前挑戰(zhàn)。沒有收入的米，照樣做出利潤的飯。公允價(jià)值本來想解決資產(chǎn)計(jì)價(jià)問題，結(jié)果在現(xiàn)實(shí)中卻用來解決企業(yè)的盈利問題，南轅北轍啊！ 　　實(shí)際上，公允價(jià)值波動(dòng)值在資產(chǎn)處置之前，無論怎么折騰都是浮云，但這朵浮云現(xiàn)在卻被人為地記作了利潤，而且這些浮云被“端”得有模有樣，好像真的是利潤，試問一下由它結(jié)轉(zhuǎn)過去的未分配利潤能夠用來分紅嗎？投資者愿意分得“一朵小浮云”嗎？答案肯定是否定的。 　　從會(huì)計(jì)上找金融危機(jī)的成因 　　如果從會(huì)計(jì)核算上找金融危機(jī)的成因，那就是“公允價(jià)值變動(dòng)損益”徹底顛覆了“歷史成本原則”的底線。對(duì)于歐美國家執(zhí)行的公允價(jià)值準(zhǔn)則，它們真不是什么“真經(jīng)”，我們要采取“揚(yáng)棄”的態(tài)度。沒有實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)可以作備查登記，以供決策使用，并不影響信息的相關(guān)性。但如果放出這個(gè)“公允價(jià)值”怪物，猶如打開了潘多拉魔盒，會(huì)計(jì)信息就丟掉了“可靠性”的根基。 　　美國需要公允價(jià)值，因?yàn)樗�要�(jiǎng)?chuàng)造大量的金融工具對(duì)美國會(huì)計(jì)界提出的“公允價(jià)值”概念，我今天忍不住了，很想要說一句臟話。實(shí)際上，美國需要公允價(jià)值，因?yàn)樗�要�(jiǎng)?chuàng)造大量的金融工具，公允價(jià)值就是從會(huì)計(jì)上進(jìn)行配合的。公允價(jià)值實(shí)質(zhì)上就是要強(qiáng)行突破歷史成本原則，去修改財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，但它再強(qiáng)悍，也只能修改資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的數(shù)據(jù)，修改不了現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)。因?yàn)楣�允價(jià)值變動(dòng)本身只是一個(gè)價(jià)值波動(dòng)，如果要影響利潤表，也是持有利潤，是沒有現(xiàn)金流對(duì)應(yīng)的。 　　會(huì)計(jì)學(xué)上的收益本來就是已實(shí)現(xiàn)的收入與其相關(guān)歷史成本之間的差額，公允價(jià)值的提出，等于將未實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)學(xué)收益納入會(huì)計(jì)收益。公允價(jià)值這個(gè)怪胎對(duì)世界性金融危機(jī)作出了直接貢獻(xiàn)。 第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 頁