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大多數(shù)人不愿意自己承擔過多的稅負，這是由人性的自利方面決定的。很少見到納稅方面“大公無私”的表現(xiàn)。筆者曾在中國人民大學(xué)和一個杭州夏令營中就個人對繳納個稅的態(tài)度進行了簡單實驗。30名參會人員接受了實驗。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，假設(shè)個人收入在10萬元至30萬元，多數(shù)人最多愿意繳納占其個人收入10%或15%的稅收，5個人一分錢也不愿意繳納，余下只有3個人愿意承擔20%或以上的稅收。不愿繳納者認為：我國納稅人權(quán)利缺失這么嚴重，政府不能強加給他們納稅義務(wù)。
與此對照，大多數(shù)人希望別人承擔更多的稅負，而不是自己。我國的個人所得稅法確定工薪所得稅最高邊際稅率45%，奉行納稅能力原則。工薪所得的高累進稅制違背了孔子的“己所不欲，勿施于人”的古訓(xùn)。很多國人錯誤地認為，收入越多，納稅能力就越強，納稅就應(yīng)越多，就越應(yīng)適用高累進稅制。但是，按照諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主哈耶克的話，這種納稅能力原則很容易違背了更為根本的、幾乎唯一被公認的經(jīng)濟公正原則，亦即同工同酬原則。我國這樣的高累進稅會大大改變各種工作的相對凈報酬結(jié)構(gòu)。不能說這個人工作能干，完成的工作件數(shù)多，累計的所得較多，就應(yīng)該加征更高的稅收，以至于出現(xiàn)各項工作之間的凈報酬結(jié)構(gòu)跟稅前的報酬結(jié)構(gòu)發(fā)生了扭曲。我們可以用這樣一個例子來理解哈耶克的觀點：一個勤勉能干的律師一個月獲得10筆5000元的報酬，一個懶惰平庸的律師一個月獲得2筆5000元的報酬，但一個收入合并征稅的較高累進稅制可能導(dǎo)致前一個律師的每筆稅收凈報酬為3500元（如果適用的平均稅率為30%），后一位律師每筆稅收凈報酬為4250元（如果適用的稅率為15%）。這種相對凈報酬結(jié)構(gòu)不應(yīng)該受到扭曲的原則很重要，如果被扭曲，必然違背上述同工同酬原則。
一種較低的比例稅制或者較低累進的稅制有助于維護同工同酬原則、同時維持較高的工作積極性。這里的比例稅制其實也是單一稅制。而且讓人驚奇的是，這樣一種低稅模式很可能導(dǎo)致更多的個稅收入，或非更少。
2010年，我國個人所得稅總收入為4837.17億元，占全國財政總收入的5.8%，占全部稅收總收入的6.6%，這個比例是比較低的。新的個稅改革方案實施之后，這一局面估計仍會存續(xù)。這種格局很容易讓人想入非非，誤入歧途，錯誤認定稅率累進仍顯不足，需要加強對高收入群體的征稅。
其實，我國工薪所得的高最高邊際稅率和高累進度導(dǎo)致了我國存在大規(guī)模的影子經(jīng)濟。很多國人和外企人員逃入影子經(jīng)濟，大量逃稅、避稅，其經(jīng)濟活動游離于政府的視野之外。
如果對個稅適用一種較低的單一稅率，那么經(jīng)濟主體就沒有必要把自己的經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)入影子經(jīng)濟，以逃避政府監(jiān)管并且偷逃稅收或者避稅。比如說保加利亞個人所得稅和企業(yè)經(jīng)營所得稅均為10%，保加利亞轉(zhuǎn)變?yōu)閱我欢惵识愔浦螅瓉韮啥惪趶降亩愂湛傤~不僅沒有因稅率大幅下降而下降，反而大幅上升。
中國來自影子經(jīng)濟的個人所得，若按城鄉(xiāng)居民總收入的25%計算，恐怕只少不多。我們就按照25%來算。2010年我國個人所得稅總收入為4837.17億元，稅后城鄉(xiāng)居民總收入為167087億元，稅前城鄉(xiāng)居民總收入為171924億元。如果按照稅前城鄉(xiāng)居民總收入的25%來算，有42981億元個人所得在體制外運轉(zhuǎn)。兩者加起來合計210068億元。這也是在低稅模式下可征取的個稅稅基。
現(xiàn)在我們區(qū)分5%和10%兩種稅率的低稅率全額征稅模式，來測算如果2010年采取低稅模式政府可征收的個稅收入情況。已知低稅模式下可征個稅稅基為210068億元。如果稅率按照5%來算，個稅收入能夠達到10503億元。如果按照10%來算，個稅收入能夠達到21007億元。比對一下現(xiàn)有的高累進稅制下的個稅收入，稅率5%情況下個稅收入翻倍，稅率10%情況下翻兩番。
上述分析可見，較低稅率的單一稅模式利遠遠大于弊，完全有必要成為我國今后個稅改革的一個選項。
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