當(dāng)前，中國有諸多領(lǐng)域改革亟待啟動，在這些領(lǐng)域中，有一大難題決定關(guān)鍵成敗，且牽一發(fā)而動全身，那就是與“土地財政”相關(guān)的一系列改革的破題。
回顧中國改革開放30年多來的財政體制變遷，其實(shí)質(zhì)就是處理中央政府與地方政府之間，以及地方各級政府間財政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，核心問題是明確各級政府之間支出責(zé)任和收入劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度等。1994年稅制改革以來，地方財政收入占比從1993年的78%穩(wěn)步下降至2011年52.1%的水平，而地方財政支出從1993年的72%上升到2011年的84.8%，中央和地方政府財政收支倒掛現(xiàn)象比較嚴(yán)重。
目前，中國地方政府財政收入來源主要包括三大部分：預(yù)算內(nèi)財政收入、預(yù)算外財政收入和政府性基金收入。預(yù)算外收入中占比最大的是土地出讓金收入。從預(yù)算角度來看，我國的分稅制在實(shí)施中并未取消預(yù)算外資金的存在，當(dāng)稅收收入增長難以彌補(bǔ)大量支出的壓力時，面對財政赤字，各級地方政府就盡可能通過擴(kuò)張預(yù)算外收入和體制外收人來增加自己的可支配財力。2003年以來，“土地財政”逐漸成為地方政府收入的一個主要來源。2003-2012年間，土地轉(zhuǎn)讓金與地方本級財政收入的比例平均為50%。2010年最高達(dá)到72%。
“土地財政”具有較高的杠桿率。在現(xiàn)行土地制度下，地方政府對土地資源配置起著絕對控制和支配作用。由于土地出讓金可使地方政府將以后50年-70年的土地收益一次性收取，必然造成地方政府運(yùn)用各種手段多賣地、快賣地、早賣地、賤賣地，甚至不惜頂風(fēng)違法用地。地方政府通過土地融資“以小搏大”，金融、財政風(fēng)險加劇地方政府通過設(shè)立地方融資平臺等方式推動地方投資建設(shè)，保持地方經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和各項(xiàng)投資項(xiàng)目支出，也積累了龐大的債務(wù)規(guī)模和融資利息償還金。
然而，近兩年越來越多的事實(shí)表明。中國的“土地財政依賴”模式已經(jīng)難以持續(xù)，“土地財政”轉(zhuǎn)型面臨重要拐點(diǎn)。地方政府的債務(wù)風(fēng)險不斷攀升。根據(jù)穆迪報告，中國地方債務(wù)余額已經(jīng)達(dá)到12萬億左右。但是另一方面，以地方政府為主導(dǎo)的城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略提速也給地方政府帶來了非常大的財政壓力。據(jù)相關(guān)測算，“十二五”期間城鎮(zhèn)化催生的地方政府公共投資規(guī)模將達(dá)30萬億元，根據(jù)2013年預(yù)算草案報告，2013年地方財政收入合計11.5427萬億元，地方財政支出總量為11.8927萬億元，地方財政收支差額達(dá)到3500億元。特別是2010年以來，隨著中央一系列房地產(chǎn)調(diào)控政策的“落地”以及土地拆遷成本的大幅上升，土地出讓收入不斷減少導(dǎo)致與土地相關(guān)的地方財政收入持續(xù)下降。在地方政府財力有限的情況下，如此巨額的投資資金從何而來一直是一個大難題。
中國“土地財政”盛宴即將結(jié)束，未來到底何去何從關(guān)系重大，但“土地財政”的轉(zhuǎn)型也不能畢其功于一役，其相關(guān)領(lǐng)域的改革也必須進(jìn)行頂層設(shè)計和通盤考慮。
首先，“土地財政”應(yīng)逐步擺脫土地所有權(quán)的束縛。一是逐步剝離地方政府的土地經(jīng)營管理職能，探索由國有土地資產(chǎn)管理公司代表政府經(jīng)營，政府退出土地經(jīng)營而做好土地微觀規(guī)劃管制與土地市場的宏觀調(diào)控。二是規(guī)劃區(qū)內(nèi)經(jīng)營性國有土地由國有土地資產(chǎn)管理公司經(jīng)營管理，公益用地由政府按照市場價格進(jìn)行征購。此外，集體土地在規(guī)劃許可的情況下可以直接入市分享農(nóng)地增值收益。
其次，改革現(xiàn)有中央地方財稅體制，建立財政收支平衡制度。一是必須實(shí)現(xiàn)財源結(jié)構(gòu)的合理化和實(shí)現(xiàn)財政分配的結(jié)構(gòu)合理化，才能保證財政收支平衡。二是要擴(kuò)大稅基，建立獨(dú)立穩(wěn)定的地方稅體系。當(dāng)前，提高我國房產(chǎn)稅總收入的一個重要前提，就是要盡量拓寬我國房產(chǎn)稅的稅基，確立明確的征稅依據(jù)和靈活的征稅體制。這種拓寬并不是盲目加重房產(chǎn)稅的征稅負(fù)擔(dān)，而是在具體開發(fā)征稅對象能力的基礎(chǔ)上做出逐步調(diào)整。短期內(nèi)完善以營業(yè)稅為主體稅種的地方稅體系；長期看應(yīng)建立以物業(yè)稅為主體稅種，以營業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅為輔助稅種，以企業(yè)所得稅為共享稅種的地方稅體系。
再次，構(gòu)建土地受讓金管理和儲備制度。可由土地儲備機(jī)構(gòu)、地方財政局、稅務(wù)局及資產(chǎn)經(jīng)營公司設(shè)置財政專戶，保證收入及時納入管理和儲備機(jī)制內(nèi)，其他部門不得私設(shè)賬戶。在此基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)財政支出責(zé)任配置與財政收入籌集能力相適應(yīng)為目標(biāo)，建立完善土地征收績效評價體系。
最后，健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)地方政府尋找替代財源和發(fā)市政債。建立具有財政預(yù)算約束的地方舉債融資機(jī)制，合理控制地方政府債務(wù)水平。未來國家應(yīng)允許合格的地方政府在市場上公開發(fā)市政債。事實(shí)上，2011年10月，為建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)，這是中國金融體制改革道路上的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)。但如果地方的償債資金來源仍繼續(xù)建立在“土地財政”上，風(fēng)險顯然沒有消弭。許多發(fā)達(dá)國家地方政府是可以自行發(fā)債的，償債資金的來源就是地方政府自行開征的地方稅收，這是發(fā)達(dá)國家和市場經(jīng)濟(jì)成熟市場的大方向。